Principios básicos de Auditoría Financiera
EN ESTE ARTÍCULO ENCONTRARÁS EL POR QUÉ EXISTE LA AUDITORÍA FINANCIERA Y DARÁS LOS PRIMEROS PASOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA
Cuáles son los estados financieros básicos
ESTADOS FINANCIEROS
ä BALANCE DE SITUACIÓN
ä ESTADO DE RESULTADOS
ä ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE.
ä ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.
¿Para qué sirven los Estados Financieros ?
ä Tomar decisiones de inversiones y crédito.
ä Aquilatar la solvencia y liquidez de la empresa, así como su capacidad para generar recursos.
¿Para qué sirven los Estados Financieros ?
ä Evaluar el origen y las características de los recursos financieros del negocio, así como el rendimiento de los mismos.
¿Para qué sirven los Estados Financieros ?
ä Formarse un juicio de cómo se ha manejado el negocio y evaluar la gestión de la administración.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ä UTILIDAD: Su contenido informativo debe ser significativo, relevante, veraz y comprable.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ä CONFIABILIDAD: Deben ser consistentes, objetivos y verificables.
CARACTERÍSTICAS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ä PROVISIONALIDAD: Contienen estimaciones para determinar la información que corresponde a cada periodo contable.
BALANCE GENERAL.
ä MUESTRA LOS ACTIVOS, PASIVOS Y EL CAPITAL CONTABLE A UNA FECHA DETERMINADA.
ESTADO DE RESULTADOS.
ä Muestra los ingresos, costos y gastos y la utilidad o pérdida resultante en el período.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL
ä Muestra los cambios en la inversión de los propietarios durante el período.
ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACIÓN FINANCIERA.
ä Indica cómo se modificaron los recursos y obligaciones de la empresa en el período.
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS.
ä LAS NOTAS SON PARTE INTEGRANTE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y SU OBJETO ES COMPLEMENTAR LOS ESTADOS BÁSICOS CON INFORMACIÓN RELEVANTE.
USUARIOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
ESTADOS FINANCIEROS
ä Los administradores
ä Los acreedores.
ä Los accionistas
ä Futuros inversionistas
ä El gobierno.
LOS ADMINISTRADORES
ä En una empresa pequeña, una sola persona puede tener control de toda ella
ä En una empresa grande, es imposible que la administración se entere directamente de lo que ocurre en todos sus departamentos.
LOS ACREEDORES
ä Antes de conceder un préstamo, se estudia la capacidad de pago del deudor.
ä Esta información se obtiene del análisis de los estados financieros.
LOS ACCIONISTAS
ä Los accionistas potenciales, están interesados en evaluar la empresa.
ä Los actuales, por ley deben de recibir al menos una vez al año los estados financieros.
LOS INVERSIONISTAS
ä Antes de tomar una decisión de inversión, los inversionistas deben contar con información.
ä En Costa Rica, en empresas reguladas la ley exige brindarla
EL GOBIERNO
ä La información financiera de los contribuyentes es básica para el cálculo del impuesto sobre la renta.
ä La Ley exige mantener actualizada la información contable.
ESTADOS FINANCIEROS.
ä Cada uno de estos usuarios usa los estados para diferentes fines.
ä Sin embargo, todos ellos necesitan que presenten razonablemente la posición financiera de la empresa
POR QUIEN SON PREPARADOS ?
ä Son preparados por la Administración de la empresa, y son responsabilidad de ésta
ä Podría haber problema de conflicto de intereses.
ä Podría dudarse de la imparcialidad..
COMO GARANTIZAR SU IMPARCIALIDAD ?
ä Para garantizar la razonabilidad de la información contenida en los estados financieros, es necesaria la participación de un profesional independiente.
EL C.P.A.
ä El contador público autorizado opina sobre los estados financieros.
ä Es contratado por la empresa, pero su trabajo beneficia a los usuarios de la información.
EL C.P. A.
ä Debe cumplir con normas mínimas que garanticen la calidad de su trabajo.
ä Estas son las NORMAS DE AUDITORÍA
NORMAS DE AUDITORÍA.
NORMAS DE AUDITORÍA
ä SE DIVIDEN EN TRES GRUPOS
ä NORMAS PERSONALES
ä NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
ä NORMAS DE INFORMACIÓN.
NORMAS PERSONALES
ä OBJETIVO:
ä GARANTIZAR LA IDONEIDAD DE LA PERSONA O PERSONAS QUE REALIZARÁN EL TRABAJO DE AUDITORÍA.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
ä OBJETIVO.
ä Garantizar la calidad del trabajo de auditoría efectuado.
NORMAS DE INFORMACIÓN.
ä OBJETIVO.
ä GARANTIZAR LOS REQUISITOS MÍNIMOS QUE DEBE CUMPLIR EL INFORME DEL AUDITOR.
NORMAS PERSONALES
NORMAS PERSONALES O GENERALES
ä El examen debe ser efectuado por una o varias personas que posean la preparación técnica adecuada y sean competentes como auditores.
NORMAS PERSONALES O GENERALES
ä En todos los aspectos relacionados con el trabajo, el auditor o los auditores deben mantener una actitud mental independiente.
NORMAS PERSONALES O GENERALES
ä Al llevar a cabo el examen y al formular el informe, se debe poner el debido cuidado profesional.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
ä EL TRABAJO SE HA DE PLANEAR EN FORMA ADECUADA Y LOS AYUDANTES, SI LOS HAY, DEBEN SE SUPERVISADOS DEBIDAMENTE
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
ä SE DEBE ESTUDIAR Y EVALUAR EL CONTROL INTERNO EXISTENTE, COMO BASE DE LA CONFIANZA QUE SE TENDRÁ DE AHÍ EN ADELANTE Y, PARA DETERMINAR LA EXTENSIÓN DE LAS PRUEBAS DE AUDITORÍA.
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO.
ä SE DEBE OBTENER EVIDENCIA SUFICIENTE Y ADECUADA
NORMAS DE INFORMACIÓN
NORMAS DE INFORMACIÓN.
ä EL INFORME DEBE INDICAR SI LOS ESTADOS FINANCIEROS SE PRESENTAN DE ACUERDO CON LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
NORMAS DE INFORMACIÓN
ä EL INFORME DEBE INDICAR SI DICHOS PRINCIPIOS SE OBSERVARON DE MANERA CONSISTENTE EN EL PERÍODO ACTUAL, EN RELACIÓN CON EL PERÍODO ANTERIOR.
NORMAS DE INFORMACIÓN
ä LAS REVELACIONES CONTENIDAS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS SE HAN DE CONSIDERAR COMO RAZONABLEMENTE ADECUADAS, AL MENOS QUE SE DIGA LO CONTRARIO EN EL INFORME.
NORMAS DE INFORMACIÓN.
ä EL INFORME DEBE CONTENER YA SEA UNA OPINIÓN RESPECTO A LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS COMO UN CONJUNTO, O UNA EXPLICACIÓN CUANDO NO ES POSIBLE EXPRESAR UNA OPINIÓN.
NORMAS DE INFORMACIÓN.
ä Continuación.
ä CUANDO NO SE PUEDE EXPRESAR UNA OPINIÓN GENERAL, SE DEBEN SEÑALAR LAS RAZONES.
ä DEBE INDICARSE EL GRADO DE RESPONSABILIDAD ASUMIDO POR EL CPA
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS.
ENTIDAD
ä COMBINACIÓN DE RECURSOS HUMANOS, NATURALES Y CAPITAL
ä COORDINADOS POR UNA AUTORIDAD.
ä PARA LOGRAR UN OBJETIVO
REALIZACIÓN
ä CUANDO SE CONSIDERAN LAS OPERACIONES REALIZADAS ?
¿Cuándo se consideran realizadas las operaciones ?
ä A- Cuando se han efectuado transacciones con otros entes económicos.
Cuándo se consideran realizadas las operaciones ?
ä B- Cuando han tenido lugar transformaciones internas que modifican la estructura de los recursos o de sus fuentes.
Cuándo se consideran realizadas las operaciones ?
ä C- Cuando han ocurrido eventos económicos externos a la entidad o derivados de las operaciones de ésta y cuyo efecto puede cuantificarse razonablemente.
PERIODO CONTABLE.
ä SE DEBE DIVIDIR LA VIDA DE LA EMPRESA EN PERÍODOS
PERIODO CONTABLE
ä DEBE DARSE UN ENFRENTAMIENTO DE
ä INGRESOS Y GASTOS
VALOR HISTÓRICO ORIGINAL.
ä LAS TRANSACCIONES SE REGISTRAN AL COSTO.
VALOR HISTÓRICO ORIGINAL
ä ESTAS CIFRAS DEBEN SER MODIFICADAS SI EXISTEN HECHOS POSTERIORES QUE LES HAGAN PERDER SU SIGNIFICADO
NEGOCIO EN MARCHA
ä EXISTENCIA CONTINUA AL MENOS QUE SE INDIQUE LO CONTRARIO.
DUALIDAD ECONÓMICA
ä LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA PERTENECEN A SUS ACREDORES Y DUEÑOS
REVELACION SUFICIENTE
REVELACIÓN SUFICIENTE.
ä La información contable presentada en los estados financieros debe contener en forma clara y comprensible todo lo necesario para juzgar los resultados de operación y la situación financiera de la entidad.
IMPORTANCIA RELATIVA.
ä Se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de los datos con los requisitos de utilidad y finalidad de la información.
Consistencia.
ä LOS PROCEDI MIENTOS DEBEN PERMANECER EN EL TIEMPO
AUDITORIA
¿QUE ES AUDITORÍA?
ä Obtener y evaluar objetivamente evidencia sobre las afirmaciones relativas a los actos y eventos de carácter económico
AUDITORIA
ä continuación...
ä con el fin de determinar el grado de correspondencia entre estas afirmaciones y los criterios establecidos, para luego comunicar los resultados a las personas interesadas.
RESPONSABILIDAD SOBRE ESTADOS FINANCIEROS
ä DE LA ADMINISTRACIÓN.
ä EL AUDITOR LO QUE DA ES UNA OPINIÓN SOBRE LOS MISMOS.
AUDITORIA FINANCIERA
ä EXAMEN SISTEMÁTICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, LOS REGISTROS Y LAS OPERACIONES CORRESPONDIENTES,
AUDITORIA FINANCIERA
ä Continuación...
ä PARA DETERMINAR LA OBSERVANCIA DE LOS PCGA, DE LAS POLÍTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN Y DE LOS REQUISITOS FIJADOS.
AUDITORIA OPERACIONAL.
ä EXAMEN SISTEMÁTICO DE LAS ACTIVIDADES DE UNA ORGANIZACIÓN O DE UN SEGMENTO DE LA MISMA EN RELACIÓN CON OBJETIVOS ESPECÍFICOS,
AUDITORIA OPERACIONAL
ä A FIN DE EVALUAR EL COMPORTAMIENTO, SEÑALAR LAS OPORTUNIDADES DE MEJORAR Y GENERAR RECOMENDACIONES PARA EL MEJORAMIENTO O PARA FAVORECER LA ACCIÓN.
AUDITORIA EXTERNA
AUDITORIA EXTERNA
ä Desempeñada por despachos de contadores públicos o contadores independientes.
ä No son empleados de las organizaciones que auditan sino que ofrecen sus servicios con base en un contrato.
AUDITORIA INTERNA.
ä FUNCIÓN EVALUADORA INDEPENDIENTE ESTABLECIDA DENTRO DE UNA ORGANIZACIÓN, CON EL FIN DE EXAMINAR Y EVALUAR SUS ACTIVIDADES COMO UN SERVICIO A LA ORGANIZACIÓN.
AUDITORIA INTERNA
ä PERTENECEN A LA PLANILLA DE LA EMPRESA. POR LO QUE NO SON TOTALMENTE INDEPENDIENTES.
COMO MANTENERLA INDEPENDIENTE ?
¿COMO MANTENER UNA AUDITORIA INTERNA INDEPENDIENTE ?
ä DEBE DEPENDER DE LA MÁXIMA AUTORIDAD DE LA ORGANIZACIÓN.
ä DEBE TENER LIBERTAD PARA ORGANIZAR SUS ACTIVIDADES.
COMO MANTENERLA INDEPENDIENTE
ä DEBE PODER NOMBRAR Y REMOVER SU PERSONAL.
AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
ä EJERCIDA POR EL ESTADO PARA
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
ä SALVAGUARDAR SUS RECURSOS
ä LOS DE LOS INVERSIONISTAS
ä GARANTIZAR LA CAPTACIÓN DE IMPUESTOS
EJERCEN AUDITORIA GUBERNAMENTAL.
ä Superintendencia General de Entidades Financieras.
ä Comisión Nacional de Valores.
ä Contraloría General de la República.
ä Ministerio de Hacienda.
PLANEACIÓN DE AUDITORIA
PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA.
ä EL AUDITOR DEBERÁ PLANEAR EL TRABAJO DE AUDITORÍA DE MODO QUE LA AUDITORÍA SEA DESEMPEÑADA DE UNA MANERA EFECTIVA.
¿QUE ES PLANEACIÓN?
ä Es desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para la naturaleza oportunidad y alcance esperados para la auditoría.
PLAN GLOBAL DE AUDITORÍA.
ä El auditor deberá desarrollar y documentar un plan global de auditoría describiendo el alcance y la conducción esperados de la auditoría.
RIESGO DE AUDITORIA
ä EN AUDITORIA SIEMPRE ESTÁ PRESENTE EL RIESGO
RIESGO DE AUDITORÍA.
ä POR RAZONES DE COSTO Y DE TIEMPO EL AUDITOR NO PUEDE REVISAR LA TOTALIDAD DE LAS TRANSACCIONES DE UNA EMPRESA.
RIESGO DE AUDITORIA
ä Riesgo inherente:
ä Es propio de la naturaleza de cada cuenta.
RIESGO DE AUDITORIA
ä Riesgo de control:
ä Que el control interno no detecte operaciones erróneas o irregulares
ä Riesgo de detección: Que el auditor en su trabajo no detecte operaciones erróneas o irregulares.
PLANEACION DE AUDITORIA
PLANEACIÓN DE AUDITORÍA.
ä EL AUDITOR TRABAJA POR MEDIO DE PRUEBAS SELECTIVAS.
ä POR TANTO, DEBE EVALUAR LA MAGNITUD Y PROFUNDIDAD DE ESAS PRUEBAS DURANTE LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA.
CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO.
EVALUACION DEL RIESGO
EFECTOS DEL PED
OTROS ASPECTOS.
ä Involucramiento de otros auditores
ä Posibilidad de que el principio de negocio en marcha pueda ser cuestionado.
ä Términos de leyes y reglamentos.
EVIDENCIA
EVIDENCIA
ä El auditor deberá obtener evidencia suficiente y competente para poder extraer conclusiones razonables sobre la cuales basar su opinión.
EVIDENCIA
ä DOCUMENTOS FUENTE
ä REGISTROS CONTABLES.
PRUEBAS DE AUDITORIA
PRUEBAS DE CONTROL.
ä SIRVEN PARA OBTENER EVIDENCIA SOBRE LA ADECUACIÓN DEL DISEÑO Y OPERACIÓN EFECTIVA DE LOS SISTEMAS DE CONTABILIDAD Y CONTROL INTERNO.
PRUEBAS SUSTANTIVAS.
ä Pruebas realizadas para obtener evidencia de auditoría para detectar representaciones erróneas de importancia relativa en los estados financieros.
CALIDAD DE LA EVIDENCIA.
ä La evidencia obtenida de fuentes externas es más confiable que la generada internamente.
EVIDENCIA
ä La evidencia de auditoría generada internamente es más confiable cuando los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
EVIDENCIA
ä La evidencia de auditoría obtenida directamente por el auditor es más confiable que la obtenida por la entidad.
EVIDENCIA
ä La evidencia de auditoría obtenida en forma de documentos y representaciones es más confiable que la obtenida por medio de declaraciones orales.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA.
ä INSPECCIÓN
ä OBSERVACIÓN
ä INVESTIGACIÓN
ä CONFIRMACIÓN
ä COMPUTO
ä ANALISIS
INSPECCIÓN
ä CONSISTE EN EXAMINAR REGISTROS Y DOCUMENTOS
OBSERVACIÓN
ä CONSISTE EN MIRAR UN PROCESO O PROCEDIMIENTO SIENDO DESEMPEÑADO POR OTROS.
INVESTIGACIÓN
ä BUSCAR INFORMACIÓN DE PERSONAS ENTERADAS DENTRO O FUERA DE LA ENTIDAD.
CONFIRMACIÓN
ä CONSISTE EN LA RESPUESTA A UNA INVESTIGACIÓN OBTENIDA EN LOS REGISTROS CONTABLES.
CÓMPUTO
ä CONSISTE EN VERIFICAR LA EXACTITUD ARITMÉTICA DE LOS DOCUMENTOS FUENTE Y REGISTROS CONTABLES O EN DESARROLLAR CÁLCULOS INDEPENDIENTES.
PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
ä CONSISTEN EN EL ANÁLISIS DE ÍNDICES Y TENDENCIAS SIGNIFICATIVOS
PAPELES DE TRABAJO
PAPELES DE TRABAJO.
ä LA EVIDENCIA DE AUDITORÍA SE RECOPILA EN LOS PAPELES DE TRABAJO.
ä ESTOS SON PROPIEDAD DEL AUDITOR.
PAPELES DE TRABAJO.
ä Son los registros de los diferentes tipos de evidencia acumulada por el auditor.
PROPÓSITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
ä ORGANIZACIÓN Y COORDINACIÓN DEL TRABAJO.
ä INFORMACIÓN A INCLUIR EN EL INFORME FINAL.
PAPELES DE TRABAJO
ä RESPALDO A LA OPINIÓN DEL AUDITOR.
ä EVIDENCIA LEGAL.
CONTROL INTERNO
CONTROL INTERNO
ä SISTEMA INTERIOR DE UNA COMPAÑÍA QUE ESTÁ COMPUESTO POR :
ä PLAN DE ORGANIZACIÓN.
ä ASIGNACIÓN DE DEBERES Y RESPONSABILIDADES.
ä DISEÑO DE CUENTAS E INFORMES
ä OTRAS MEDIDAS EMPLEADAS.
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.
ä SALVAGUARDAR LOS ACTIVOS.
ä OBTENER LA EXACTITUD DE LOS DATOS CONTABLES.
CONTROL INTERNO
ä PROMOVER Y JUZGAR LA EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES.
ä COMUNICAR LAS POLÍTICAS DE LA ADMINISTRACIÓN.
CONTROL INTERNO.
ä ABARCA TODA LA ORGANIZACIÓN.
ä SIRVE DE SISTEMA DE COMUNICACIÓN.
ä ESTÁ DISEÑADO SOLAMENTE PARA UNA COMPAÑÍA EN PARTICULAR.
CONTROL INTERNO.
ä SE DIVIDE EN:
ä CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ä CONTROL INTERNO CONTABLE.
CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO
ä INCLUYE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN, PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS QUE SE RELACIONAN CON LOS PROCESOS DE DECISIÓN
CONTROL INTERNO CONTABLE.
ä COMPRENDE EL PLAN DE ORGANIZACIÓN Y LOS PROCEDIMIENTOS Y REGISTROS FINANCIEROS QUE SE DISEÑAN PARA LOGRAR QUE.
CONTROL INTERNO CONTABLE.
ä Las operaciones se ejecuten de acuerdo con autorización general o específica de la administración.
ä El acceso a los activos requiere autorización.
CONTROL INTERNO
ä Se registran oportunamente, con base en los PCGA.
ä Se comparan periódicamente los activos existentes con los registros contables.
CRITERIO COSTO BENEFICIO.
ä EL COSTO DEL PROCESAMIENTO DEL CONTROL INTERNO NO DEBE EXCEDER LOS BENEFICIOS ESPERADOS.
LIMITACIONES.
ä LA COLUSIÓN DESTRUYE CUALQUIER SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
ä LOS CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN
CONTROL INTERNO.
ä ES REVISADO POR EL AUDITOR.
ä PERO....
ä ES RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACIÓN
PRINCIPIOS DE CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
ä LA ALTA GERENCIA DEBE CREER EN EL CONTROL INTERNO.
DIVISION DE FUNCIONES
ä DEBEN MANTENERSE SEPARADAS LAS FUNCIONES INCOMPATIBLES.
ACCESO A LOS ACTIVOS
ä RESTRIGIDO
ä SOLO CON LA DEBIDA AUTORIZA CIÓN.
DIVISION DE PROCESOS
ä DEBE EVITARSE QUE UN EMPLEADO REALICE TODO UN PROCESO.
AUTORIZACION
ä TODAS LAS OPERACIONES DEBEN SER PREVIAMENTE AUTORIZADAS EN FORMA ESCRITA
PLAN DE ORGANIZACIÓN
ä DEBE EXISTIR UN PLAN DE ORGANIZACIÓN ADECUADO QUE DEFINA AUTORIDAD Y RESPONSABI LIDAD.
REGISTROS
ä TODAS LAS TRAN -SACCIONES, DEBEN SER REGISTRADAS OPORTUNAMENTE.
POLIZAS DE FIDELIDAD
ä LOS EMPLEADOS QUE MANEJAN EFECTIVO O COMPROMETEN CON SUS DECISIONES LOS ACTIVOS DEBEN ESTAR AFIANZADOS.
IDONEIDAD DEL PERSONAL
ä LA EMPRESA DEBE CONTAR CON PERSONAL DE CALIDAD Y DEBIDAMENTE CAPACITADO.
ROTACION Y VACACIONES
ä SE DEBEN ROTAR LOS EMPLEADOS
ä DEBEN ESTABLECERSE PROGRAMAS DE VACACIONES
DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA
ä EL SISTEMA DEBE DE ESTAR DEBIDAMENTE DOCUMENTADO.
DOCUMENTACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
ä ORGANIGRAMA
ä DESCRIPCIONES DE PUESTOS.
ä MANUAL DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS.
ä DIAGRAMAS DE FLUJO.
.
ä LA EXISTENCIA DE LA AUDITORIA INTERNA
DICTAMEN
DICTAMEN DEL AUDITOR.
ä El producto final de una Auditoría Externa se conoce como
ä DICTAMEN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
DICTAMEN DEL AUDITOR.
ä ANTES DE EMITIRSE EL DICTAMEN, SIEMPRE SE DISCUTE CON EL CLIENTE.
DICTAMEN DEL AUDITOR.
ä El informe deberá tener ya sea una opinión sobre los estados financieros en conjunto o una afirmación de que no se puede expresar una opinión..
ä Cuando no se pueda expresar una opinión se deberán indicar las razones
ELEMENTOS BÁSICOS DEL DICTAMEN.
ä Indicar que se trata de la opinión de auditor independiente.
ä La declaración de que los estados financieros fueron auditados.
ä La declaración de que los estados financieros son responsabilidad de la Gerencia de la Compañía.
ELEMENTOS BÁSICOS DEL DICTAMEN
ä Indicar que la responsabilidad del auditor es expresar una opinión sobre los mismos.
ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN
ä La declaración de que la auditoría se condujo de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
ELEMENTOS BASICOS DEL DICTAMEN
ä La declaración de que las normas de auditoría requieren que el auditor planifique y ejecute la auditoría para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están libres de errores importantes.
OPINIÓN DE LOS AUDITORES.
ä DICTAMEN LIMPIO
ä DICTAMEN CON SALVEDADES.
ä .
OPINION DEL AUDITOR
ä OPINIÓN ADVERSA
ä ABSTENCIÓN DE OPINIÓN
DICTAMEN LIMPIO
ä Declara que los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes, la situación financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de la entidad,
ä De conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
DICTAMEN CON SALVEDADES.
ä Declara que a excepción del asunto (s) a los que éste se refiere, los estados financieros presentan razonablemente en todos los aspectos importantes,
ä la situación financiera, los resultados de operación y los flujos de efectivo de la entidad, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
OPINIÓN ADVERSA.
ä Declara que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera ni los resultados de operación, ni los flujos de efectivo de la entidad, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.
ABSTENCIÓN DE OPINIÓN.
ä Una abstención de opinión, declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros.
DICTAMEN DEL AUDITOR
ä ¿POR QUÉ CAUSAS EL AUDITOR EXPRESA UNA OPINIÓN DIFERENTE AL DICTAMEN LIMPIO?
INCONSISTENCIA.
ä Esta situación se presenta cuando el cliente ha sido inconsistente en la aplicación de los principios contables y existe un efecto importante sobre los estados financieros.
VIOLACIÓN DE PRINCIPIOS CONTABLES
ä Esto resulta porque el cliente emplea principios contables que no son de aplicación general o que difieren de un principio de contabilidad generalmente aceptado.
REVELACIÓN INADECUADA.
ä La información necesaria para una presentación correcta debe ser incluida en los estados financieros o en las notas adicionales.
LIMITACIÓN DE ALCANCE
ä Si por algún motivo el auditor se ve en imposibilidad de llevar a cabo todos los procedimientos o de obtener toda la evidencia que considera necesaria.
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